Hva er enkeltpersonforetak (enkeltmannsforetak)?

Enkeltpersonforetak er en virksomhet som drives for en enkelt persons regning og risiko. Personen har det fulle og hele økonomiske ansvaret for virksomhetens forpliktelser, og det skilles ikke mellom personens private og selskapsrettslige ansvar. Du og bedriften er ett! Du er med andre ord personlig ansvarlig for selskapets gjeld, også med din private formue. Fordelen er at du har den fulle frihet til å disponere selskapets midler og treffe beslutninger.

I dag er dette den vanligste organisasjonsformen for nyetablerere som ønsker å eie virksomheten alene. Mange starter bedrift som et enkeltpersonforetak for senere å gå over til AS, for eksempel når bedriften blir større. Dette er en enkel sak. Det omvendte - altså å starte som AS og siden gå over til enkeltpersonforetak - er en mye verre operasjon.

Når det gjelder regnskapsplikten til enkeltmannsforetak viser vi til artikkelen ”Regnskapsplikt”. 

Alle enkeltpersonforetak kan registrere seg gratis i Enhetsregisteret. De har også rett til å registrere seg i Foretaksregisteret, men det koster penger. Hvis enkeltpersonforetaket har minst fem ansatte eller driver varehandel, har det registreringsplikt i Foretaksregisteret.

Det spesielle med enkeltpersonforetak er at nettoverskuddet er skattepliktig, sammen med dine eventuelle andre inntekter som for eksempel lønnsinntekt fra annen arbeidsgiver. På den annen side vil et nettotap være fradragsberettiget (gitt at du har annen inntekt). Dette siste kan være kjekt å være klar over, spesielt i en startfase i en bedrift, hvis du samtidig er lønnsmottaker.

Det er en utbredt misforståelse at du må betale skatt av det beløpet du tar ut privat fra virksomheten. Det er ikke korrekt. Selv om du ikke tar ut fem øre fra virksomheten til deg selv privat, skal du altså skatte av overskuddet i virksomheten (inntekter minus kostnader).

Skattemessig lignes ditt enkeltpersonforetak sammen med deg personlig. Når du leverer inn selvangivelsen din, må du samtidig levere en såkalt næringsoppgave (skjemaplikter) som forteller ligningsmyndighetene om økonomien i bedriften din. Overskuddet av driften skal føres inn på din personlige selvangivelse. Fristen for innlevering av selvangivelsen er som for andre næringsdrivende.

Krav til enkeltpersonforetak (enkeltmannsforetak):

Eier må være myndig, og virksomheten må ha en norsk virksomhetsadresse. Eieren trenger ikke å være bosatt i Norge, men det må da registreres en representant for virksomheten i Norge som også er ansvarlig for innbetaling av avgifter til staten.

Det er ingen krav til egenkapital. Det finnes heller ingen særskilte regler eller lovverk som gjelder for enkeltpersonforetak, med unntak for foretak som har flere enn 30 ansatte. 

Det er heller ingenting i veien for å drive foretaket ved siden av fast jobb (hos en arbeidsgiver). Forutsetningen er da at du varsler ligningskontoret om at du har både lønnsinntekt og næringsinntekt. Du må i alle tilfelle kontakte ligningskontoret for å fastsette antatt inntekt og dermed også hvor mye du bør betale i forskuddsskatt. Videre bør du avklare dette med arbeidsgiver, slik at man unngår en eventuell interessekonflikt.

Anbefalinger:

Selskapsformen er velegnet i en tidlig fase av prosjektet, hvor den økonomiske risikoen er minimal og før man har investert betydelige beløp inn i prosjektet. Når den økonomiske risikoen øker, er denne selskapsformen ikke å anbefale. Går noe galt, blir man automatisk gjeldsslave og kan miste alt man eier. Det gjør man ikke hvis man velger f.eks. å etablere et aksjeselskap.

I forhold til de andre selskapsformene, er faller skattereglene også normalt dårligst ut for denne selskapsformen.